Форум компании "ОМЕГА"
12 Декабря 2017, Вторник, 15:08:50 *
Добро пожаловать, Гость. Пожалуйста, войдите или зарегистрируйтесь.
Вам не пришло письмо с кодом активации?

Войти
 
   Начало   Помощь Поиск Войти Регистрация  
Страниц: [1]   Вниз
  Печать  
Автор Тема: Работа с книгой покупок-продаж  (Прочитано 8183 раз)
0 Пользователей и 1 Гость смотрят эту тему.
Xander
Full Member
***
Офлайн Офлайн

Сообщений: 109


« Ответ #2 : 20 Июля 2011, Среда, 13:30:23 »

Здравствуйте, Xander.
Опишите, пожалуйста, подробнее ситуацию с точки зрения движения самого сырья (товаров). Какие проводки формируются и какие трудности возникают при оформлении данной процедуры.

Материал поступил от Поставщика, например, 19.01.2010г. на сумму 53100.00 в кол-ве 1000 ед.

Д10.1 / К60.1 45000.00 оприходован материал на склад
Д19.4 / К60.1   8100.00 принят НДС к учету (Книга покупок 19.01.2010г) с последующим возмещением (см.ниже)
Д68.3 / К19.4   8100.00 возмещение НДС по счету-фактуре поставщика.

В течение года материал списывался в производство:

К10.1 / Д20.1 35000.00 700 ед.

В марте 2011г остаток материала в количестве 300 ед. на сумму 13500.00 отправили на Экспорт.
Необходимо восстановить НДС на сумму 2430.00.

К10.1 / Д10.11 (субсчет 11 - переданы материалы на экспорт) 13500.00 300 ед.

По вышеуказанной проводке формирую счет-фактуру Поставщика стороно, НДС кроме того. Через меню Операции рассчитываю НДС и прокладываю проводку

Д68.3 / К19.4 (2430.00) сторно. НДС к возмещению сторнирован. Отражен в Книге покупок сторно в 15.03.2011г   

В день отгрузки формирую сч-фактуру Потребителям по 0% ставке НДС. В течение 90 дней получаю подтверждение от Таможни о факте экспорта. Если, например, отгрузка произведена  15.03.2011г, подтверждение получаю 10.04.2011, то в Книге продаж фактура будет зарегистрирована 10.04.2011.
И 10.04.2011г я могу вновь возместить НДС в сумме 2430.00.

Как это осуществить по счет-фактуре с 0% НДС? Т.е. автоматизировать сам процесс восстановления НДС без формирования дополнительных проводок на забалансовых счетах.

Д68.3 / К 19.2 2430.00 НДС к зачету (дата проводки 10.04.2011)

В AP заложен подобный механизм работы с авансовыми счетами фактурами: при списании аванса формируются однотипные счета-фактуры в Книге Покупок и Книге Продаж.

   Ниже приведена законодательная база:
Экспорт документально подтвержден в срок

По общему правилу, прописанному в абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ, момент определения налоговой базы по НДС для экспортных операций - последнее число квартала, в котором собраны все необходимые документы (при условии, что соблюден 180-дневный срок). Налоговая база по экспортным операциям отражается в декларации по НДС <2> за данный квартал в графе 2 разд. 4. Вместе с декларацией необходимо представить в налоговую инспекцию и документы, обосновывающие экспорт. Как правило, экспортная выручка поступает в иностранной валюте. Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ налоговая база пересчитывается в рубли по курсу, действовавшему на дату оплаты экспортируемых товаров. При получении от покупателя авансовых платежей в счет экспортных поставок у продавца не возникает момента определения налоговой базы по НДС (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ).
--------------------------------
<2> Форма декларации по НДС утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Действует особый порядок вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для поставки на экспорт. В соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты применяются на момент определения налоговой базы (на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов). Принятые к вычету суммы НДС отражаются в графе 3 разд. 4 декларации по НДС одновременно с налоговой базой по данной экспортной операции.
А если "входной" НДС по отгруженным на экспорт товарам был ранее заявлен к вычету? Такое возможно, если на момент принятия товаров на учет отсутствовала информация о том, что они будут вывезены за рубеж. В случае дальнейшей экспортной поставки сумма "входного" налога подлежит восстановлению и впоследствии включается в налоговые вычеты в соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ - на последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов. В каком налоговом периоде следует восстановить "входной" НДС по экспорту? Позиция Минфина России и налоговых органов такова: восстановить налог необходимо в момент отгрузки товара на экспорт (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-08/103 и вопрос 10 Письма ФНС России от 09.08.2006 N ШТ-6-03/786@). Если же отгрузка товара и его таможенное оформление произошли в разных налоговых периодах, то, по мнению Минфина России, изложенному в приведенном выше Письме, "входной" налог восстанавливается не позднее того налогового периода, в котором соблюдены оба этих условия.
Суммы экспортного "входного" НДС целесообразно учитывать обособленно. Например, на отдельном субсчете или в отдельной позиции аналитического справочника к счету 19 "НДС по приобретенным ценностям". При этом в налоговые вычеты, относящиеся к экспортным операциям, следует включать и соответствующую долю "входного" НДС по косвенным расходам (управленческим, коммерческим и т.д.).
В Налоговом кодексе не установлено, как распределять вычеты НДС по товарам (работам, услугам или имущественным правам), которые одновременно используются при реализации товаров и на внутреннем рынке, и на экспорт. Налогоплательщик самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике указанный порядок (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Пример 1. Компания оптовой торговли ООО "Перспектива" 25 марта 2010 г. приобрела 10 000 единиц товара по цене 1180 руб. (включая НДС - 180 руб.). "Входной" НДС в размере 1 800 000 руб. (180 руб. x 10 000 ед.) принят к вычету в том же месяце (общие условия применения налоговых вычетов были соблюдены, у компании отсутствовала информация о том, что товар будет реализован на экспорт).
ООО "Перспектива" 9 июня 2010 г. в соответствии с внешнеторговым контрактом отгрузило покупателю половину товара из данной партии по цене 50 евро (50% товара оплачены 1 июня 2010 г., остаток - 10 июня 2010 г.). Курс евро на 1 июня - 37,8133 руб/евро, на 9 июня - 37,8333 руб/евро, а на 10 июня - 37,943 руб/евро. Условия поставки по контракту - FCA (продавец передал товар, прошедший таможенную очистку, в обусловленном месте), право собственности переходит на дату отгрузки. Товар помещен под таможенную процедуру экспорта 8 июня. Пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, собран экспортером 15 августа 2010 г.
В учетной политике экспортера определено, что сумма "входного" НДС за месяц, относящегося к экспортным операциям, определяется исходя из доли экспортной выручки в общей сумме выручки за данный месяц.
В июне 2010 г. указанное соотношение составило 20%. Общая сумма "входного" НДС по косвенным затратам - 1 350 000 руб. Соответственно "входной" НДС, приходящийся на экспортные операции, - 270 000 руб. (1 350 000 руб. x 20%).
В декларации по НДС за II квартал 2010 г. восстановлена сумма "входного" НДС по реализованным на экспорт товарам в размере 900 000 руб. (180 руб. x 5000 ед.), при этом часть "входного" НДС по затратам, приходящаяся на экспортную реализацию, в сумме 270 000 руб. не была включена в налоговые вычеты во II квартале 2010 г.
В декларации по НДС за III квартал 2010 г. в графе 2 разд. 4 отражена налоговая база по экспортной реализации - 9 469 538 руб. (125 000 евро x 37,8133 руб/евро + 125 000 евро x 37,943 руб/евро), в составе вычетов в графе 3 "входной" НДС в сумме 1 170 000 руб. (270 000 руб. + 900 000 руб.).
Одновременно с налоговой декларацией за III квартал 2010 г. ООО "Перспектива" представило в налоговую инспекцию пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС.

Мнение эксперта. О.А. Курбангалеева, эксперт журнала "Российский налоговый курьер":
"Некоторые организации занимаются экспортной торговлей не на постоянной основе и заранее не знают, в каких операциях (экспортных или на внутреннем рынке) будут использоваться приобретаемые товары (работы, услуги). "Входной" НДС по ним принимается к вычету по общим правилам: на момент принятия к учету при соблюдении других условий, предусмотренных в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.
Если в дальнейшем такие товары (работы, услуги) будут использоваться в операциях, облагаемых по нулевой ставке, то "входной" НДС, ранее принятый к вычету, следует восстановить. По мнению специалистов Минфина России, налог восстанавливается не позднее того налогового периода, в котором произошло оформление таможенными органами таможенных деклараций в процедуре экспорта (Письмо Минфина России от 11.11.2004 N 03-04-08/117). Аналогичные выводы содержатся и в Письме ФНС России от 09.08.2006 N ШТ-6-03/786@ (вопрос 10).
В случае, когда отгрузка товаров и таможенное оформление осуществляются в разных налоговых периодах, соответствующие суммы налога восстанавливаются не позднее того налогового периода, в котором соблюдаются оба данных условия (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-08/103). Сумма восстановленного НДС не пропадет. Он предъявляется к вычету в том периоде, когда будет собран пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 165 НК РФ".

Если счета-фактуры от поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав), связанных с экспортными операциями, не поступили вовремя, налогоплательщик не вправе включать соответствующий "входной" НДС в состав налоговых вычетов (отразить в графе 3 разд. 4 декларации).
При последующем получении данных счетов-фактур у экспортера появляется право на налоговые вычеты. Эти суммы налогоплательщик указывает в графе 3 разд. 5 декларации по налогу на добавленную стоимость за тот период, в котором получены счета-фактуры.



 
Записан
Scherbinina
Сотрудник ООО ОМЕГА
*****
Офлайн Офлайн

Сообщений: 14


« Ответ #1 : 26 Января 2011, Среда, 18:16:30 »

Здравствуйте, Xander.
Опишите, пожалуйста, подробнее ситуацию с точки зрения движения самого сырья (товаров). Какие проводки формируются и какие трудности возникают при оформлении данной процедуры.
Записан
Xander
Full Member
***
Офлайн Офлайн

Сообщений: 109


« : 19 Января 2011, Среда, 15:13:15 »

Уважаемые разработчики, Добрый день!

Суть вопроса следующая:

Какова последовательность действий для восстановления НДС при экспорте.

Пример:

В июле (12.07.2010) оприходовано сырье

Д 10 / К 60 на сумму 1 283 100,00
Д 19/11            НДС    195 727,11

в книге покупок  12.07.2010 отражена счф № 496 на сумму 1 283 100 в т.ч.НДС - 195 727,11

В октябре (12.10.2010) был произведен продукт на экспорт.

По НК необходимо восстановить НДС,  потратили товара на сумму 702 000,00
12.10.2010 в книге продаж должна быть отражена Сч-фактура, например №496, на сумму 702 000,00
в т.ч.НДС - 107 084,74

31.12.2010 получили подтверждение 

Необходимо включить в книгу покупок датой подтверждения СЧ-фактуру №496 на сумму 702 000, в т.ч.НДС - 107 084,74

НДС в проводках

12.07.2010             Д 19/11 К 60 -   195 727,11 оприходован НДС по сырью
                           Д 68/2 К 19/11 - 195 727,11 списано в зачет  НДС (книга покупок 3 квартал)

12.10.2010           сторно Д68/2 К 19/11 - 107 084,74 восстановлен НДС , использ. на экспорт - 107 084,74 (книга продаж 4 кв)

31.12.2010            Д 68/22  К 19/11 - 107 084,74  списан в зачет нДС по экспорту  107 084,74 (книга покупок 4 кв.)
Записан
Страниц: [1]   Вверх
  Печать  
 
Перейти в:  

Powered by MySQL Powered by PHP Powered by SMF 1.1.21 | SMF © 2011, Simple Machines Valid XHTML 1.0! Valid CSS!
Страница сгенерирована за 0.029 секунд. Запросов: 21.